收益理论的探讨及对我国收益报告的启示
高颜（河南省文祥联合会计师事务所）
黄汉桥1，2（1西北工业大学 陕西西安710127；2空军工程大学    陕西西安  
710000）
该文提出了信息收益的提供问题，分析和比较了经济收益、会计收益和全面收益
三者的异同，最后总结了我国收益理论的现状，预测了其发展前景。
收益；收益理论；启示
1.提出问题
随着近几年来市场经济的快速发展，企业直接融资的比重提高了，资本市场不断
完善，广大投资者将逐渐成为上市公司会计信息重要的使用者，从长远看，应该
把为投资者提供决策有用信息摆在重要位置，改变会计信息重可靠轻相关的现状
，更好地发挥会计信息的服务功能。实际上，财务报告的目标越来越倾向于向会
计信息使用者提供与决策有用的信息。在所有可获得的企业财务信息中，投资者
最为关注的是与收益有关的信息，可是传统收益报告只反映已实现的收益，不能
反映未实现的收益项目，不能满足报表使用者对会计信息相关性和有用性的决策
需求，因而遭到了会计理论界和实务界的强烈批评。由于经济环境的复杂多变以
及企业自身业务活动的复杂性，随着企业非经营活动收益的增多，符合实现原则
的已实现收益则会相对减少。因此，提供什么样的收益信息才是对投资者最有用
的，最能反映企业的经济状况和未来的发展潜力呢？
2.几种不同收益概念的比较
长期以来，经济学家与会计学家对它的认识与理解存在很大差异，并由此产生了
几种不同的收益概念，如经济收益、会计收益，还有传统收益、综合收益、全面
收益等等。正确揭示并界定不同收益的内涵，对我们理解和解决问题很有帮助。
由于我认为传统收益一般是指会计收益或者是会计收益中的营业收益，而综合收
益与全面收益相类似，所以在此我只就经济收益、会计收益及全面收益作详细的
介绍和分析。

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