浅议资产减值准备制度的健全与完善
延水（中国人寿陕西省分公司   陕西西安    710068）
资产减值准备制度是企业会计制度中的非常重要的组成部分，科学的资产减值会
使得财务报表体现出客观的企业运行成果，便于企业合理地进行财务预算与决算
、投融资的规划，也让政府部门可以更有效的把握宏观的企业整体发展水平，方
便其进行调控，更重要的是影响私人部门与政府税收部门在留存收益的再投资发
展与国家进行转移支付方面所达到的平衡。制度的完善与否直接关系到以上各个
方面的良性发展，该文仅从其理论、实际操作、现状、完善建议四个方面对企业
的资产减值所遇到操纵利润问题进行浅述，最后对完善资产减值准备制度提出了
个人的几点意见，冀此能对健全现行的减值制度有一些借鉴意义。
资产减值准备制度；企业会计
自2001年，我国从原四项资产准备扩大到八大准备，使资产减值准备“提不提，
提多少”成为了上市公司衡量稳健适度的标尺，并引起了各方的普遍关注。
1.资产减值理论概述
1.1资产减值的会计理论
由于计提资产减值准备的实质是用价值计量代替成本计量，并

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将账面余额大于价
值部分确认为资产减值损失或费用，因此，归根到底属于资产计价的问题，而对
于资产计价的原因主要是由于受到“受托责任观”和“决策有用观”这两种不同
观点的影响。由于资产减值会计应该有助于财务报告使用者的决策，所以其理论
起点应是“决策有用观”，其目的在于通过提供资产价值的信息，向现实和潜在
的投资者提供未来现金流入或流出等决策相关的信息。
1.2资产减值的经济实质
资产是会计的重要要素之一，我国《企业会计制度》对资产的定义就是“指过去
的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济
利益。”因此，企业的一些已经不能带来未来经济利益流入的项目，如：陈旧毁
损的实物资产、已经无望收回的债权等，都不能再作为资产来核算和列报。如果
资产代表着预期的未来经济利益，那么当资产的账面价值低于该资产所带来的预
期未来经济利益时，则认为该资产已经发生减值并记录资产减值损失，从而确保
资产的真实，并符合资产定义的要求。
2.资产减值准备的确认、计量和披露
2.1资产减值准备确认标准
2.1.1确认标准
确认是会计处理程序和实现财务报告目标的第一个步骤，它对实现财务会计的目
标以及具体会计处理程序、方法的选择起着重要制约作用。目前关于资产减值准