该文为浙江财经学院2007年学生科研课题成果
审计委员会制度在我国上市公司的现状研究
朱丽雯（浙江财经学院　浙江杭州    310018）
相比美国等审计委员会制度已存在长达半个多世纪的西方国家，我国的审计委员
会制度仍是个新生事物。审计委员会在目前我国上市公司中虽然发挥着一定的作
用，但作用并不是非常显著。有相当一部分是“装饰门面”，并未真正起到监督
和约束作用。该文主要从我国现阶段审计委员会法律地位、独立性、与上市公司
内部其他职能机构关系等方面对我国上市公司的审计委员会制度进行研究分析。
上市公司；审计委员会；现状；改进
1.审计委员会在目前我国上市公司中的地位和作用
1.1法律地位
相比美国等审计委员会制度已存在长达半个多世纪的西方国家，我国的审计委员
会制度仍是个新生事物。近些年来，我国虽然对如何加强上市公司的财务监督和
改进上市公司治理结构等方面在制度上和法律上都作了相应规定，但对于上市公
司如何规范和健全审计委员会的法律却迟迟未出台。
2001年8月16日，证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》
，要求上市公司建立独立董事制度，并在2003年6月30日前，上市公司董事会成员
中应当至少包括三分之一独立董事。独立董事制度即在董事会下设立审计委员会
等专门委员会，引入外部第三方的力量监督和约束控股股东，是我国上市公司治
理结构改革中的一项重要措施，同时也为我国上市公司中审计委员会建立奠定了
基础。2002年1月7日，中国证监会发布的《上市公司治理准则》明确规定，上市
公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会，并明确规定了审计委
员会的主要职责。
1.2在目前我国公司治理中扮演的角色和作用
审计委员会扮演着“内部”的“外部人”的角色，承担着对公司日常运营进行评
价和监督的责任，这对防止公司内部舞弊，提高财务运营效率，改善公司运行效
果都起到了积极作用。然而，就目前我国上市公司的状况看，审计委员会虽发挥
着一定作用，但作用不不是非常显著。我国上市公司的股权结构“一股独大”现
象较为严重，国有股、国有法人股和社会法人股的所占比例较大，但不能流通，
流通股相当分散，机构投资者占的比例较少，形成非流通股股东的过分集中，而
流通股股东的过度分散，导致上市公司的重大决策权由非流通股大股东掌握。这
就使得董事会成了大股东的“代言人”，而设于其下的审计委员会，也由于独立
性缺失导致了其并未真正发挥其职能，有相当一部分是“装饰门面”，并未真正

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